In data Giovedì 27 Dicembre 2007 scade il versamento dell’acconto IVA facciamo un po di chiarezza.

I soggetti obbligati ad assolvere l’adempimento dell’acconto IVA 2007, sono quelli che nel corso dell’anno hanno effettuato il versamento della liquidazione dell’IVA mensile o trimestrale.

Ne sono esonerati:

• - I soggetti che hanno iniziato l’attività nel corso dell’anno 2007;
• - I soggetti che cessano l’attività nell’ultimo mese (iva mensile) o trimestre (iva trimestrale) del 2007 e in tale periodo non hanno registrato operazioni attive;
• - I contribuenti minimi in franchigia ex art. 32-bis del DPR 633/72;
• - I contribuenti che nel 2006, hanno usufruito dei regimi agevolativi delle nuove attività produttive (art. 13 della L. 388/2000) e delle attività marginali (art. 14 della L. 388/2000).

Ai fini del calcolo relativo al versamento in oggetto si possono utilizzare 3 diversi metodi:

• - Metodo storico;
• - Metodo previsionale;
• - Metodo analitico
• - Metodo storico

Il versamento dell’acconto è pari all’88% della liquidazione IVA del periodo di riferimento dell’anno precedente.
La base di riferimento è quindi commisurata all’ammontare dell’IVA a debito risultante:

• - dalla liquidazione IVA relativa al mese di dicembre 2006, per i contribuenti mensili;
• - dalla liquidazione IVA relativa all’ultimo trimestre 2006, per i contribuenti trimestrali per natura;
• - dalla dichiarazione annuale relativa al 2006, per i contribuenti trimestrali “per opzione”.

In pratica a seconda del regime di liquidazione occorre moltiplicare il rigo VH12 o VH13 per l’88%.

Metodo previsionale
In pratica tale metodo consente di effettuare il calcolo dell’acconto sulla base della previsione della liquidazione iva mensile o trimestrale e di fatto è raramente utilizzata salvo casi particolari.

Metodo analitico
La determinazione dell’acconto IVA è pari al 100% dell’importo dell’iva da versare sulla base delle operazioni effettuate dall’inizio del trimestre fino al 20 dicembre del 2007.

Se la periodicità di liquidazione dell’IVA del contribuente è variata rispetto all’anno precedente, si possono verificare due casi distinti:

• passaggio da trimestrale a mensile: l’acconto è calcolato su un terzo dell’imposta versata per il quarto trimestre;
• passaggio da mensile a trimestrale: si calcola l’acconto sulla media delle liquidazioni mensili degli ultimi tre mesi dell’anno precedente.